Брокерский счёт: как рассчитываются и уплачиваются налоги

Как рассчитываются и уплачиваются налоги по операциям на брокерском счёте. В каких случаях нужно рассчитывать налог самостоятельно. Когда нужно подавать декларацию и платить налог.

Обновлено:

Здесь я постарался систематизировать только базовую информацию, которая может быть интересна обычному человеку. Если вас занесло на внебиржевой или срочный рынок, вы уже профессионал, и самостоятельно разберётесь и с налоговым кодексом, и со своим брокером, и со своим налоговым инспектором.

Если у вас только один брокерский счёт (или один счёт + ИИС), то в подавляющем большинстве случаев вам ничего делать не нужно. Брокер сам и рассчитает, и удержит, и отчитается в ФНС. Если брокер чего-то недоудержал, налоговая сама вам пришлёт уведомление скольно нужно доплатить. Сделать это нужно будет до 1-го декабря.

В каких случаях нужно самостоятельно рассчитывать налог и подавать декларацию

  1. Вы получили купоны или дивиденды в валюте, а брокер с них не удержал налог. Нужно подать декларацию с этими дивидендами, пересчитанными в рубли по курсу ЦБ на день выплаты. Если в брокерском отчёте указано, когда и сколько налога было удержано в иностранном государстве, то на эту сумму (так же пересчитанную в рубли) можно налог уменьшить (отдельное поле в декларации). Если удержано больше 13%, то в России вы налог платить не должны и в декларации такой дивиденд можно не указывать. Список бумаг на Московской бирже, с которых нужно самостоятельно рассчитывать и уплачивать налог.
  2. Вы работаете с иностранным брокером. Нужно будет самостоятельно рассчитать налоги (по правилам, расписанным ниже) и заполнить налоговую декларацию, приложив к ней отчёт брокера (на русском) и свои расчёты. Interactive Brokers позволяет скачать отчёт на русском, если у вас только на английском отчёт, то можно перевести самостоятельно, нотариального перевода обычно не требуют. Печати не нужны (они даже для российских организаций уже не обязательны).
  3. Вы получили прибыль от операций на валютном рынке. Нюанс в том, что как её правильно рассчитывать, если вы не банальный спекулянт, не знает вообще никто. Материальной выгодой считается покупка/продажа валюты за рубли по более выгодному курсу, чем ЦБ РФ на этот день. Обычно рекомендуют декларировать и уплачивать налог с неё.
  4. Декларацию надо подать до 30 апреля, а рассчитанные налоги заплатить до 15 июля.

В каких случаях можно подать декларацию, чтобы уменьшить налог

  1. У вас в предыдущие годы был убыток, и вы хотите его зачесть в этом году. Если вы получили убыток по брокерскому счёту по итогам года, сразу запросите у брокера справку об убытках. В следующие 10 лет сможете уменьшать налооблагаемый доход по счёту на размер этого убытка. В декларации есть отдельная страница для записей убытков прошлых лет. К декларации нужно будет приложить справки об убытках.
  2. Вы работаете с несколькими брокерами, и хотите зачесть (сальдировать) прибыль у одного брокера с убытком у другого. Берёте у «убыточного» справку об убытках, у «прибыльного» — 2-НДФЛ. Переносите доходы и расходы по обоим брокерам в декларацию. Непогашенный убыток можно перенести на следующие годы. Если «убыточный» брокер — иностранный, то вместо справки об убытках у вас будет брокерский отчёт и ваши расчёты. ВНИМАНИЕ! Убытки по ИИС любого типа рассчитываются только в момент его закрытия, совокупно за всё время его существования.
  3. Вы по какой-то причине не подали брокеру заявление об освобождении от налога прибыли от продажи ценных бумаг, бывших в собственности больше трёх лет. Её можно рассчитать самостоятельно (по правилам ниже + п. 2 ст. 219.1 НК РФ) и вписать в декларацию, приложив подтверждающие документы и расчёт. Но лучше не зевать и проводить этот вычет через брокера. Не работает для ИИС.
  4. Вы внесли деньги на ИИС и хотите получить за них вычет.
  5. Декларацию можно подать когда угодно, хоть через несколько лет, но лучше как можно раньше: деньги у нас со временем обесцениваются.
  6. У налоговой будет 3 месяца на проверку и подтверждение вычетов, потом ещё 1 месяц на возврат переплаты (если она есть).

Как будут рассчитываться налоги на депозиты с 1 января 2021г

  1. Банки будут сообщать в налоговую сумму начисленных процентов по итогам года (т.е. начиная с 2022 по итогам 21-го) по всем вкладам и счетам со ставкой выше 1%г.
  2. Налоговая из этой суммы вычтет 1Мр × (ключевую ставку ЦБ на 1 января предыдущего года).
  3. На оставшуюся сумму будет начислено 13%.
  4. Налоговая пришлёт уведомление о налоге со сроком уплаты до 1 декабря.

Как рассчитываются налоги от операций на брокерском счёте

Покупка, продажа и погашение ценных бумаг

  1. Стоимость продажи/погашения минус стоимость покупки минус комиссии за сделки. Пока вы не продали бумагу — никакой прибыли/убытка по ней не возникает.
  2. ФИФО. Если вы одну и ту же бумагу покупали в несколько сделок по разной стоимости, то прибыль/убыток будет рассчитываться начиная с более ранних сделок. Т.е. положим вы сперва купили 1 акцию за 1000р, потом 2 того же предприятия за 2000р, потом продали 1 за 1300. Ваша прибыль 1300-1000=300р. Если вы продадите 2 за 1300, то прибыль будет считаться так (1300-1000) + (1300-2000) = -400р убыток.
  3. В рублях. Если вас угораздило купить ценную бумагу за 100$ при курсе ЦБ РФ на день покупки 1$=60р, а продать за 90$ при курсе 1$=70р, то у вас облагаемая налогом прибыль в размере 90×70 - 100×60 = 300р, а не убыток (90-100)×70=-700р, как вам могло показаться. Однако! Если этой ценной бумагой оказалась номинированная в долларах облигация Минфина РФ, то у вас таки убыток (90-100)×70=-700р.
  4. Индексация ОФЗ-ИН налогом не облагается. Но спекулятивный доход на ОФЗ-ИН — облагается. Внимательно: если на момент покупки номинал ОФЗ-ИН был 1000р и расходы на покупку составили 990р (цена бумаги + комиссия), а на момент продажи номинал 1100р и доход от продажи 1110 (цена бумаги - комиссия), то налогооблагаемый доход будет (1110-990)-(1100-1000) = 20р. С 1 января 2021г льгота отменена и будет НДФЛ 13%.
  5. Прирост НКД для ОФЗ и муниципальных облигаций налогом не облагаются. С 1 января 2021г льгота отменена и будет НДФЛ 13%.
  6. Прирост НКД облагается доходом для корпоративных облигаций, даже для тех, которые освобождены от НДФЛ на купонный доход. Т.е. если купить облигацию за 1000р + 50р НКД, получить купон в 100р и продать за ту же 1000р, то НДФЛ будет только с купонного дохода (если будет), а вот если выплаты купона не дожидаться и продать облигацию за 1000р + 99р НКД, то на 99-50=49р будет налог.
  7. При частичном погашении облигаций налог учитывается пропорционально. Т.е. если облигация номиналом 1000р была куплена за 900р, потом эмитент выплатил в счёт погашения 250р (25% номинала), то налог будет на 25%×(1000р-900р)=25р.

Выплата купонов по облигациям

  1. Про НКД рассказано в предыдущем разделе.
  2. Купоны по ОФЗ и муниципальным облигациям налогом не облагаются. С 1 января 2021г льгота отменена и будет НДФЛ 13%.
  3. Купоны по российским корпоративным облигациям, выпущенным до 1 января 2017г, облагаются НДФЛ. Налог с купонной выплаты на брокерский счёт может удерживаться как в момент выплаты, так и в конце года, в зависимости от брокера и бумаги. Если купонная выплата идёт на банковский счёт — то всегда сразу в момент выплаты.
  4. Купоны по российским корпоративным облигациям, выпущенным после 1 января 2017г, не облагаются налогом, если номинальная доходность облигации меньше ключевой ставки ЦБ+5%. Сумма превышения облагается налогом в 35%. Т.е. если у корпоративной облигации номинальная стоимость 1000р и годовой купон меньше 115р ((6,5% КС ЦБ + 5%)×1000р), то налога нет. Если годовой купон, например, 130р, то налог в 35% будет начислен на сумму 130-115=15р и удержан в момент выплаты. При этом не важно за какую сумму вы купили облигацию. Никакие льготы и вычеты на этот налог не распространяются. С 1 января 2021г на все купоны будет НДФЛ 13% в общем порядке.
  5. Предыдущий пункт не относится к НКД. Если вы купили бумагу номинальной стоимостью 1000р с годовым купоном 130р за 1000р + 120р НКД, а продали за 1000р + 130р НКД не дождавшись выплаты купона, то ваш налог ((1000+130)-(1000+120))×0,13 = 1,3р и на него можно получить вычет. А если вы дождались выплаты купона и только после продали облигацию за 1000р + 0р НКД, то у вас налог (130-115)*0,35=5,25р и 120р убытка, уменьшающих налоговую базу по другим операциям.

Выплата дивидендов по акциям

  1. Дивиденды по акциям облагаются налогом в 13% и, по факту, это не НДФЛ, а налог на дивиденды (который раньше был 9%). Никакие льготы и вычеты на него не распространяются.
  2. По российским акциям 13% удерживается в момент выплаты.
  3. Иностранный эмитент при выплате дивидендов удерживает налог в соответствии с собственным законодательством, также в момент выплаты. Чтобы избежать излишнего и двойного налогообложения, нужно у брокера заполнить специальную форму. Например, американские эмитенты по умолчанию удерживают налог 30%, при заполнении формы W8-BEN в америке будет удержано 10%, а в России нужно будет доплатить 3%. Но не для всех стран это работает.

Как удерживаются налоги

У российского брокера

  1. На дивиденды по российским акциям — в момент выплаты.
  2. На дивиденды по иностранным акциям — в момент выплаты в иностранном государстве. Доплата российских налогов или в момент выплаты, или в конце года, а чаще самостоятельно.
  3. На купоны по российским облигациям в рублях, которые облагаются налогом. При выплате на брокерский счёт — в момент выплаты или в конце года. При выплате на банковский счёт — в момент выплаты.
  4. На купоны по облигациям в валюте, которые облагаются налогом. Всё по-разному, надо уточнять по конкретной бумаге у конкретного брокера.
  5. При выводе денег с брокерского счёта. Брокер рассчитает налог на дату вывода денег и вычтет уже удержанную в этом году сумму. Если сумма к доплате больше суммы вывода, удержат 13% от суммы вывода. Если меньше — всю. Т.е. если вы захотели вывести с брокерского счёта 10Кр, а брокер насчитал вам налогов на 10Кр или больше — вы получите 8700р, а если налог оказался пусть даже 9999р — на ваш банковский счёт дойдёт 1 рубль.
  6. В начале года. Брокер рассчитывает налог за год по состоянию на конец 31 декабря. Если он успел удержать больше, чем оказалась итоговая сумма — он вернёт вам лишнее, если меньше, то до 1 февраля попытается забрать недоимку с брокерского счёта (когда и сколько раз будет пытаться — зависит от брокера). Если там сумма меньше, чем недоимка, некоторые брокеры всё списывают, некоторые всё оставляют.
  7. Если брокер не смог полностью заплатить за вас налог, он отправит уведомление в налоговую, а та включит эту сумму в расчёт ваших налогов к уплате до 1 декабря.

У иностранного брокера

  1. На дивиденды и купоны — в момент выплаты согласно законодательству эмитента. Доплату до 13% нужно рассчитать, задекларировать и уплатить в России самостоятельно.
  2. По остальным операциям — не удерживается. Доход по правилам выше нужно рассчитать, задекларировать и уплатить 13% в России самостоятельно.